FBAR בעברית פשוטה: מי חייב, עד מתי, ומה קורה אם פספסתם

FBAR הוא דיווח שנתי על חשבונות בנק וחשבונות פיננסיים מחוץ לארה"ב. שמו הרשמי הוא FinCEN Form 114, והוא מוגש לרשות לאכיפת פשעים פיננסיים של משרד האוצר האמריקאי ⁦(FinCEN)⁩, לא ל-IRS. הוא לא דוח מס, לא מחושב בו שום מס, ואין תשלום על הגשתו. הוא רק מדווח מה יש לכם ואיפה.

מי חייב להגיש

כל אזרח אמריקאי או בעל גרין קארד, גם אם הוא גר בישראל כל חייו, שהסכום של כל החשבונות שלו מחוץ לארה"ב עבר יחד 10,000 דולר בנקודה כלשהי במהלך השנה. לא בסוף השנה, אלא בכל רגע בה. מספיק שמשכורת ומענק נכנסו באותו שבוע לעו"ש.

• הסכום מחושב על כל החשבונות יחד: עו"ש, פיקדונות, חיסכון, תיק השקעות, ולפי רוב הגישות המקצועיות גם קרן השתלמות וקופות גמל
• לכל חשבון לוקחים את היתרה הגבוהה ביותר שלו בשנה, ומחברים
• חשבון משותף עם בן זוג ישראלי נספר במלואו
• גם זכות חתימה בלי בעלות מחייבת דיווח, למשל חשבון של הורה מבוגר או חשבון של עסק או עמותה שאתם מורשי חתימה בו

עד מתי

המועד הרגיל הוא 15 באפריל, עם הארכה אוטומטית עד 15 באוקטובר, בלי לבקש אותה. כלומר, את FBAR לשנת 2025 עדיין אפשר להגיש בזמן עד 15 באוקטובר 2026. אחרי התאריך הזה, ההגשה כבר נחשבת מאוחרת.

איך מגישים

רק באינטרנט, דרך מערכת BSA E-Filing של FinCEN. לא מצרפים את זה לדוח המס, ולא שולחים בדואר. לכל חשבון ממלאים את שם הבנק וכתובתו, מספר החשבון, והיתרה המקסימלית בשנה בדולרים, לפי שער ההמרה של משרד האוצר האמריקאי לסוף השנה. את הרישומים צריך לשמור חמש שנים.

FBAR הוא לא טופס 8938, וייתכן שצריך את שניהם

טופס 8938 ⁦(FATCA)⁩ הוא דיווח נפרד שמצורף לדוח המס עצמו, עם ספים גבוהים בהרבה למי שגר מחוץ לארה"ב. חלק מהאנשים חייבים רק ב-FBAR, וחלק בשניהם. העובדה שהגשתם אחד לא פוטרת מהשני.

פספסתם שנים? זה לא סוף העולם

רוב הישראלים-אמריקאים שלא הגישו FBAR פשוט לא ידעו שהוא קיים. ל-IRS יש לזה מסלולים מסודרים:

• מי שהגיש את כל דוחות המס שלו ודיווח בהם על כל ההכנסות, וחסרים לו רק דיווחי FBAR, יכול להגיש אותם באיחור עם הסבר, דרך נוהל הגשה מאוחרת של FBAR. כל עוד ה-IRS לא פנה אליו קודם, בדרך כלל לא מוטל קנס
• מי שגם לא הגיש דוחות מס, או לא דיווח על הכנסה, פונה בדרך כלל לנוהל ה-Streamlined, שמסדיר שלוש שנות מס ושש שנות FBAR יחד

הקנס על אי-הגשה שלא במזיד מוגבל בחוק לכ-10,000 דולר, מעודכן מדי שנה לפי האינפלציה. ב-2023 קבע בית המשפט העליון האמריקאי בפסק דין Bittner שהקנס הזה מוטל פעם אחת לכל שנה, ולא על כל חשבון בנפרד. מי שהחזיק עשרה חשבונות לא חשוף לעשרה קנסות. אי-הגשה במזיד היא כבר סיפור אחר לגמרי, ולכן הכי חשוב להסדיר לפני שה-IRS פונה ולא אחרי.

איך אנחנו עוזרים

אנחנו עוברים איתכם על רשימת החשבונות, כולל אלה שלא חשבתם עליהם, בודקים אם עברתם את הסף ובאילו שנים, ומגישים את ה-FBAR. אם יש שנים חסרות, נבדוק איזה מסלול מתאים לכם, ונתאם עם רואה חשבון אמריקאי מוסמך כשצריך גם דוחות מס. בדיקה ראשונית ללא התחייבות.